今天树哥给大家做的是销售收入的分录汇总,各种情况下销售收入该做什么分录?
先来看下逻辑导图吧:
销售商品收入
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
借:发出商品(成本价)
贷:库存商品(成本价)
借:应收账款
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)(售价*税率)
借:应收账款等
贷:主营业务收入
同时:
借:主营业务成本
贷:发出商品
按合同总价款全额确认销售商品收入金额,以后实际收到货款发生现金折扣时,直接计入当期损益(财务费用)
借:应收账款
贷:主营业务收入(总价)
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
借:银行存款
财务费用(现金折扣)
贷:应收账款
按照扣除商业折扣后的净额确定销售商品收入金额
1.销售折让如果发生在确认销售收入之前,则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。
2.企业已经确认销售商品收入发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期的销售商品收入,如按规定允许扣减增值税税额的,还应冲减已确认的增值税销项税额。
3.已确认收入的售出商品发生销售折让属于资产负债表日后事项的,应按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理,即冲减报告期的销售收入。
借:库存商品
贷:发出商品
若发生时已发生纳税义务,则:
借:应交税费-应交增值(销)
贷:银行存款等
借:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销)
贷:银行存款
财务费用(购买时现金折扣)
同时,
借:库存商品
贷:主营业务成本
在上年财务报表批准报出日前发生销售退回的,冲减上年销售收入和销售成本;在上年财务报表批准报出日后发生销售退回的,冲减当期的销售商品收入及相关的成本和税金。
1.视同买断方式
①包销
如果委托方和受托方之间协议明确标明,受托方在取得代销商品后,无论是否能卖出、是否获利,均与委托方无关,那么委托方和受托方之间的代销商品交易,与委托方直接销售商品一样处理;即在符合销售商品收入确认条件时,委托方应确认相关的销售商品收入。
②非包销
如果委托方和受托方之间协议明确表明,将来受托方没有将商品售出时可以将商品退给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿,委托方在交付商品时不确认收入,受托方也不作购进商品处理;委托方收到代销清单时,再确认本企业的销售收入。
2.收取手续费方式
①委托方的账务处理
发出代销商品时:
借:委托代销商品
贷:库存商品
满足增值税纳税义务时:
借:应收账款
贷:应交税费--应交增值税(销项税额)
收到受托方代销清单时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
同时结转代销商品成本:
借:主营业务成本
贷:委托代销商品
双方结算时:
借:银行存款
销售费用
贷:应收账款
②受托方的账务处理
收到代销商品时:
借:受托代销商品
贷:受托代销商品款
商品对外销售时:
借:银行存款等
贷:受托代销商品
应交税费--应交增值税(销项税额)
收到增值税专用发票时:
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
同时:
借:受托代销商品款
贷:应付账款
双方结算时:
借:应付账款
贷:银行存款
其他业务收入
收到预收款项时
借:银行存款
贷:预收账款
发货满足收入确认条件时
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
收到余款时
借:银行存款
贷:预收账款
如果延期收取的货款具有融资性质,其实质是企业向购货方提供免息的信贷,在符合收入确认条件时,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值,通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。
销售收入实现时:
借:长期应收款(合同约定的销售价格)
贷:主营业务收入(现销方式下的销售价格)
未实现融资收益(差额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
收取货款和增值税税额时:
借:银行存款(每期收取的价税合计)
贷:长期应收款(合同规定的每次收取金额)
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:未实现融资收益(期末剩余未收本金*实际利率)
贷:财务费用
以后每期收取货款和增值税税额时,可以复制黏贴上述分录,直至到最后一期收取货款和增值税税额。
注意与销售退回的商品销售相区分。
销售退回,是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
附有销售退回条件的商品销售,是指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。
发出商品时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
月底确认估计的销售退回时:
借:主营业务收入(用估计的退货率*总的销售收入)
贷:主营业务成本(用估计的退货率*总的销售成本)
预计负债(差额)
退货期满如果没有发生退货:
借:银行存款
贷:应收账款
退货期满,如果发生退货,实际退货率正好等于估计的退货率:
借:库存商品(退货导致库存商品增加)
应交税费——应交增值税(销项税额)
预计负债(“估计的销售退回时确认的负债”反方向结转)
贷:银行存款
退货期满,如果发生退货,实际退货率小于估计的退货率:
借:库存商品(退回的商品)
应交税费——应交增值税(销项税额)
预计负债(“估计的销售退回时确认的负债”反方向结转)
主营业务成本(多估计的部分正式确认成本)
贷:银行存款
主营业务收入(多估计的部分正式确认收入)
退货期满,如果发生退货,实际退货率大于估计的退货率:
借:库存商品(退回的商品)
应交税费——应交增值税(销项税额)
预计负债(“估计的销售退回时确认的负债”反方向结转)
主营业务收入(加冲收入)
贷:主营业务成本(加冲成本)
银行存款
销售商品开出增值税专用发票时:
借:银行存款
贷:其他应付款(销售价款)
应交税费——应交增值税(销项税额)
回购价大于原售价的差额,应在回购期间按期计提利息费用,计入当期财务费用。
借:财务费用(每月都需计提财务费用)
贷:其他应付款
回购商品时
借:财务费用(当月财务费用)
贷:其他应付款
借:其他应付款(回购价)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
售后租回是指销售商品的同时,销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式。
1.如果售后租回交易认定为融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照该项租赁融资的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。
2.如果售后租回交易认定为经营租赁,应分情况处理:
①有确凿证据表明售后租回交易按照公允价值达成的,售价与资产账面价值之间的差额计入当期损益。
②售后租回交易如果不是按照公允价值达成的,售价低于公允价值应计入当期损益。
是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。(两笔业务)
以下关于销售收入说法正确的是( )
A.商业折扣销售按合同总价款全额确认销售商品收入金额
B.现金折扣销售按照扣除现金折扣后的净额确定销售商品收入金额
C.附有销售退回条件的商品销售,是指购买方依照有关协议有权退货的销售方式
D.销售退回,是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货