一、交易性金融资产概述

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产.

交易性金融资产的科目设置主要有：

“交易性金融资产”     这个一级科目下设两个明细科目

                                    ——成本

                                    ——公允价值变动

“公允价值变动损益”

“投资收益”

二、交易性金融资产账务处理

1.买入

2.期末算一算（不是出售）

3.出售（2小步）

交易性金融资产涉及到的会计科目

1.（资产类）交易性金融资产——成本

                                            ——公允价值变动（2级科目）

2.（损益类）公允价值变动损益(赚钱了相当于收入记贷方，损失了相当于费用记借方借减贷加)

3. （损益类）投资收益（赚钱了相当于收入记贷方，损失了相当于费用记借方,借减贷加）

第一步：买入

借：交易性金融资产——成本

       投资收益

     贷：其他货币资金—存出投资款

【注意】取得交易性金融资产所发生的相关费用，如:印花税,手续费,佣金，计入当期投资收益，借:投资收益。

第二步：期末算一算

涨了：

借：交易性金融资产——公允价值变动

       贷：公允价值变动损益

跌了：

借：公允价值变动损益　　　　　      

　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动

第三步：出售

赚了:

先单纯的说一下卖了多少：

借：银行存款　　　　　      

　　 贷：交易性金融资产 —成本           

                                       —公允价值变动 

              投资收益 

再把中间变过的算上：

借：公允价值变动损益

       贷：投资收益

赔了:

先单纯的说一下卖了多少：

借：银行存款　

       投资收益 　

       交易性金融资产—公允价值变动 　　　      

　　 贷：交易性金融资产 —成本           

再把中间变过的算上：

借：投资收益

         贷：公允价值变动损益

1.2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:

3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户.

3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产.

3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元

4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元

5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行.假定不考虑相关税费.

3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户. 借:其他货币资金—存出投资款 10000000

     贷:银行存款                                        10000000

3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产.

借:交易性金融资产—成本         8000000

        投资收益                              20000

     贷:其他货币资金—存出投资款      8020000

3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元

借：公允价值变动损益　　　　　      300000　　

       贷：交易性金融资产——公允价值变动　300000

4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元

借：交易性金融资产——公允价值变动400000　　

      贷：公允价值变动损益　　　　　            400000

5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行.假定不考虑相关税费.

借: 银行存款            8250000

      贷: 交易性金融资产 —成本            8000000

                   —公允价值变动                  100000

           投资收益                                     150000

 借: 公允价值变动损益  100000

      贷: 投资收益                         100000 

2.2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:

3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户.

3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产.

3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元

4月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款750万元,已存入银行.假定不考虑相关税费.

1. 借:其他货币资金—存出投资款10000000

        贷:银行存款                                     10000000

2. 借:交易性金融资产—成本      8000000

        投资收益                              20000

        贷:其他货币资金—存出投资款               8020000

3.借：公允价值变动损益　　　　　      300000　　

         贷：交易性金融资产——公允价值变         300000

4. 借: 银行存款                       7500000

         投资收益                       200000

         交易性金融资产—公允价值变动   300000

         贷: 交易性金融资产 —成本                      8000000

    借:投资收益                300000

         贷:公允价值变动损益          300000   

  投资收益=200000+300000+20000=520000（借方）